مفهوم الضريبة على الدخل

بواسطة: - آخر تحديث: ٠٨:٥٤ ، ٢٨ مارس ٢٠١٩
مفهوم الضريبة على الدخل

نشوء ضريبة الدخل

ظهرت ضريبة الدخل من بداية تطور الحياة الاقتصادية والمالية في المجتمعات الإنسانية، حيث أصبح الناس ينتمون إلى دول أو ممالك يعيشون فيها ويمارسون فيها نشاطاتهم اليومية، ويخضعون بناءً على وجودهم في هذه الدول إلى مجموعة من التعليمات والأعراف والقوانين المحلية التي تصدر عن السلطة الحاكمة فيها، ولقاءَ حصول الأفراد الذين يعيشون في و*على مجموعة متنوعة من الخدمات وتوفير الحماية لهم فإنه تترتب عليهم بعض الالتزامات المادية تجاه الدولة، ومن تطور العلوم المالية بدأ مفهوم الضريبة بالتبلور، وتعد الضريبة على الدخل من أنواع الضريبة، وفي هذا المقال سيتم بيان مفهوم الضريبة على الدخل.

مفهوم الضريبة على الدخل

تسمى ضريبة الدخل في اللغة الإنجليزية Income tax، وتعني تلك المصاريف المحددة التي تتكبدها المنظمة والتي يتم دفعها لصالح الحكومات والمُتأتِّية من وجود أرباح خاضعة لضريبة الدخل وفقًا لقانون ضريبة الدخل خلال فترة زمنية محددة، وقد تختلف قيمة الأرباح الخاضعة لضريبة الدخل بين منظمة وأخرى بناء على وجود اختلاف في الربح الخاضع للضريبة، والذي يُعزى إلى اختلاف تطبيق بعض الإجراءات المحاسبية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ومعايير المحاسبة الدولية، حيث يحدث اختلاف في بعض الحالات بين القيم بعض البنود الواردة في القوائم المالية باختلاف تطبيق السياسات والمبادئ المحاسبية، ومن أبرز هذه البنود صافي الأرباح والذي باختلافه تختلف قيمة الضريبة على الدخل، ويسمى المبلغ الذي يتم دفعه إلى الحكومة مع قبل المنظمة بعد خضوع الدخل للضريبة بضريبة الدخل المُستحقة.[١]

العوامل المؤثرة على ضريبة الدخل

بالإضافة إلى وجود سياسات وإجراءات محاسبية مختلفة تؤثر على مقدار ضريبة الدخل فإن هناك مجموعة من العوامل التي تؤثر على ضريبة الدخل والتي تؤدي إلى ارتفاع أو انخفاض قيمة ضريبة الدخل المُستحقة، وهناك بعض الحالات التي يتم فيه إعفاء بعض الأفراد من دفع ضريبة الدخل، ومن أبرز العوامل المؤثرة على الضريبة على الدخل ما يأتي:[٢]

  • الوضع الاقتصادي العام: حيث تزداد قيمة الضريبة على الدخل بشكل عام في حالات الازدهار الاقتصادي، بينما يُلاحظ حدوث انخفاض في قيمة الضريبة على الدخل في حالات ركود الاقتصاد، ويعزى انخفاض ضريبة الدخل في حالات الركود وزيادته في حالات الازدهار إلى وجود ارتباط مباشر بين الدخل الفردي وانتعاش أو كساد اقتصاد الدولة.
  • قيمة الدخل: تؤثر قيمة الدخل بشكل مباشر على قيمة ضريبة الدخل المستحقة، بل إن قيمة الدخل تُحدِّد فيما إذا كان دخل الفرد خاضعًا للضريبة على الدخل أم لا، حيث هناك ما يعرف بالإعفاء الشخصي على ضريبة الدخل إذا لم يتجاوز الدخل قيمة مالية محددة فإن صاحب الدخل يكون مُعفىً من الضريبة، وفي حالات استحقاق ضريبة الدخل فإن زيادة الدخل تؤدي إلى زيادة الدخل الخاضع للضريبة، ويزيد قيمة الضريبة المُستحقة.
  • الحالة الاجتماعية: توثر الحالة الاجتماعية للمُكلَّفين على الخضوع الضريبي من عدمه، كما أن عدد أفراد الأسرة المُعالين من قبل رب الأسرة يؤثر على الخضوع لضريبة الدخل، حيث تعفى وفقًا لقانون ضريبة الدخل حالات محددة من دفع الضريبة بسبب عدم خضوع دخلها للضريبة.

ضريبة الدخل المؤجلة

يشير مفهوم ضريبة الدخل المؤجلة إلى نوع خاص من الضريبة على الدخل التي يتم تأجيلها إلى سنوات مالية مُقبلة بسبب وجود بعض اختلاف بين قيمة الضريبة المُستحقة بين ما يتم احتسابه تبعًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، وبين ما تفرضه قواعد وأنظمة ضريبة الدخل من مبالغ مُستحقة على المنظمة كضريبة دخل تخص فترة مالية محددة، وبصورة عامة يوجد تداخل كبير مبادئ المحاسبة الضريبية وبين مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، لكن هناك بعض الاختلافات التي تظهر بينهما كاحتساب بعض المصروفات، حيث تعتبر بعض المصروفات قابلة للخصم وفقًا للقوانين الضريبية بينما لا يتم خصم هذه المصروفات وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، وهذا يؤثر بشكل مباشر على صافي الدخل المترتب على خصم هذه النفقات أو احتسابها، ليؤثر ذلك بدوره على مقدار الدخل الخاضع للضريبة، ويُغير من قيمة الضريبة المُستحقة، ووفقًا لذلك تكون الضرائب المتسحقة في بعض الإقرارات الضريبة مُختلفة عن تلك المُتسحقة التي يتم احتسابها في الدفاتر.[٣]

التهرب من الضريبة على الدخل

يشيع مفهوم التهرب الضريبي عند ذكر مصطلح الضريبة سواء كان هذا الأمر متعلقًا بالضريبة على الدخل أو بالضريبة على المبيعات أو على أنواع الضرائب الأخرى، ويعتبر التهرب من الضريبة على الدخل فعلاً غير قانوني تعاقب عليه قوانين الضرائب المعمول بها في العديد من الدول حول العالم، ويحاول المُتهرب من الضريبة على الدخل إخفاء القيمة الحقيقة للدخل الفعلي أو المصاريف التي تم تكبدها من أجل أن يكون الدخل الخاضع للضريبة في أقل قيمة ممكنة من أجل تجنب دفع ضرائب مُستحقة ذات قيمة أعلى، وهناك العديد من العقوبات التي يتم إلحاقها بمن يثبت عليه التهرب من الضريبة على الدخل ومن الأمثلة عليها عقوبة الحبس أو الحجز على الممتلكات أو فرض غرامات مالية محددة، وقد تنتج عملية التهرب الضريبي من خلال بعض الأخطاء المحاسبية غير المقصودة في عمليات الإبلاغ المالي ومع ذلك فإن مثل هذه الحالات لا تعفي صاحبها من عقوبة التهرب الضريبي.[٤]

المراجع[+]

  1. Income tax expense, , “www.accountingtools.com”, Retrieved in 23-03-2019, Edited
  2. Income tax, , “www.britannica.com”, Retrieved in 23-03-2019, Edited
  3. What is a Deferred Income Tax Liability?, , “www.myaccountingcourse.com”, Retrieved in 23-03-2019, Edited
  4. What Is the Difference Between Tax Avoidance and Tax Evasion?, , “www.thebalancesmb.com”, Retrieved in 23-03-2019, Edited